翅兒給大家整理了會計司關于會計核算和歸檔的24個官方問答，趕緊來看看！ 

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一、你好，請問報銷入賬中是否要求—定需要合同原件？還是說合同原件另外單獨保存即可？請問是否有相關規定對此做出要求？

一般情況下不需要。會計憑證的目的是證明交易事項的真實、可靠。經濟合同可以證明交易的合法性，但不是唯—憑據。合同一般按照文書檔案進行管理即可。除非無法取得其他交易憑據，否則一般不將合同作為原始憑證入賬保存。

二、您好，請問一下應交增值稅下設進項稅、銷項稅、轉出進項稅等專欄（三級科目）是否需要按月結轉？如果按月不需要結轉，年末需要結轉嗎？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據《增值稅會計處理規定》中相關規定，增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”“銷項稅額”“已交稅金”“轉出未交增值稅”“減免稅款”……等專欄，這些專欄分別在“應交增值稅”明細科目的借方或者貸方，例如“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應收取的增值稅額，為“應交增值稅”明細科目的貸方專欄，只在“應交增值稅”明細科目的貸方記錄，不涉及結轉。 

三、您好，請問小微企業在取得銷售收入時，按照稅法規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應將有關應交增值稅轉入哪個科目？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

企業應當根據財政部會計司官網“企業會計準則”欄目發布的相關實施問答進行會計處理，對于小微企業達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時，應當按照《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）的相關規定進行會計處理，將有關應交增值稅轉入“其他收益”科目。 

四、我公司為增值稅小規模納納人，享受城市維護建設稅減半征收的政策。會計賬務處理是先全額計提再將減免的稅款轉入其他收益，還是直接按減半后的金額計提？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據您所提供的背景信息，對于當期直接減半征收的城市維護建設稅，企業可根據實際繳納金額進行賬務處理。對于當期計提后減免的城市維護建設稅，企業應當沖減相關費用或計入當期損益。

本答復僅適用于該問題所提供情形下的會計處理。其他類似問題仍需根據企業具體情況具體判斷和會計處理，不宜簡單直接適用。 

五、我公司購進貨物并取得增值稅專用發 票抵扣后又發生退貨，退貨后對方開具了紅字的增值稅專用發 票給我公司。問：我公司收到紅字增值稅專用發 票的增值稅賬務處理是作為進項稅轉出處理還是作為進項稅紅字處理？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

企業應當根據《增值稅會計處理規定》（財會〔2016〕22號）中關于“進項稅額抵扣情況發生改變的賬務處理”的相關規定進行會計處理。 

六、公司籌建期間的開辦費是計入當期損益，還是計入長期待攤費用？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

對于執行企業會計準則的企業，根據《企業會計準則——應用指南》（財會〔2006〕18號）相關規定，企業在籌建期間內發生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等在實際發生時，借記“管理費用（開辦費）”科目，貸記“銀行存款”等科目。

對于執行《小企業會計準則》（財會〔2011〕17號）的企業，根據其附錄《小企業會計準則——會計科目、主要賬務處理和財務報表》規定，小企業在籌建期間內發生的開辦費（包括：相關人員的職工薪酬、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等費用），在實際發生時，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。

七、您好，請問企業基建項目完工后暫估入賬為固定資產并提取折舊，竣工決算后是否需要調整原已計提的折舊額？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據《<企業會計準則第4號——固定資產>應用指南》（財會〔2006〕18號）相關規定，已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的固定資產，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

八、生產部門設備的修理費用應該計入管理費用還是制造費用，按照之前的《企業會計準則應用指南附錄──會計科目和主要賬務處理》是在管理費用，但留意到22年中級會計實務中是制造費用，那到底是應該是管理費用還是制造費用？還是有什么劃分？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

根據財政部會計司網站上發布的固定資產準則相關實施問答，企業應當根據《企業會計準則第1號——存貨》（財會〔2006〕3號）、《企業會計準則第4號——固定資產》（財會〔2006〕3號）等有關規定進行會計處理。因此，不符合固定資產資本化后續支出條件的固定資產日常修理費用，在發生時應當按照受益對象計入當期損益或計入相關資產的成本。與存貨的生產和加工相關的固定資產日常修理費用按照存貨成本確定原則進行處理，行政管理部門、企業專設的銷售機構等發生的固定資產日常修理費用按照功能分類計入管理費用或銷售費用。 

九、您好，想咨詢一下，假如我公司現有于2010年購入的固定資產，之前沒有計提折舊，若從2022年開始計提，是否可以選擇未來適用法？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

企業應當根據《企業會計準則第4號——固定資產》（財會〔2006〕3號）第十四條等有關規定，對所有固定資產計提折舊（已提足折舊仍繼續使用的固定資產和單獨計價入賬的土地除外）。未按規定對固定資產計提折舊的，應當作為前期差錯，根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》（財會〔2006〕3號）關于前期差錯更正等有關規定進行判斷和會計處理。企業應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。 

十、1.已經實施《企業會計準則》的小微企業，是否可以在年度終了后更改為使用《小企業會計準則》？2.企業代扣代繳的“社保”“住房公積金”應通過“其他應收款”還是“其他應付款”科目核算？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
對于您的第一個問題，根據《小企業會計準則》（財會〔2011〕17號）第三條等有關規定，已執行《企業會計準則》的上市公司、大中型企業和小業，不得轉為執行小企業會計準則。
對于您的第二個問題，根據《企業會計準則第9號——職工薪酬》第七條，企業為職工繳納的“五險一金”，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據規定的計提基礎和計提比例計算確定相應的職工薪酬金額，并確認相關負債，計入當期損益或相關資產成本。因此，企業為職工個人代扣代繳的“五險一金”應當作為職工薪酬的組成部分，在職工提供服務的期間，確認相關負債（應付職工薪酬），并計入當期損益或相關資產成本。

十一、小企業會計準則下，企業收到穩崗補貼的款項如何做會計處理，其現金流量是否列示在“收到與其他經營活動有關的現金”？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
小企業應當根據《小企業會計準則》（財會〔2011〕17號）第六十九條等相關規定進行判斷和會計處理，根據第八十三條等有關規定進行現金流量表列示。其中，“收到其他與經營活動有關的現金”項目，反映小企業除“銷售產成品、商品、提供勞務收到的現金”項目以外，收到的其他與經營活動有關的現金。

十二、某企業對一正在投資建設項目進行跟蹤審計，該建設項目竣工決算后要轉入固定資產。請問竣工決算前隨工程進度進行的工程項目跟蹤審計費用是計入固定資產價值，還是計入期間費用？如計入固定資產價值，如何進行賬務處理？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
企業應當根據《企業會計準則第4號——固定資產》（財會〔2006〕3號）關于初始計量等有關規定進行判斷。根據該準則第九條規定，自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。

十三、一名干部從南京醫科大學到我單位掛職任副主席（行政級別正處），其在原單位乘坐一等車座（二級教授、杰青），現在在我單位掛職期間出差參加活動，請問是否還可以按一等座車票購買？

《中.央和國.家機關差旅費管理辦法》（財行〔2013〕531號，以下簡稱《辦法》）規范的是中央單位（包括中.央和國.家機關、參照公務員法管理的事業單位）工作人員臨時到常駐地以外地區開展公務活動的行為；不參照公務員法管理的事業單位可參照《辦法》結合本單位實際情況制定具體操作規定。根據您的描述，掛職干部在掛職期間因執行掛職單位的工作任務所發生的差旅費，原則上應按照掛職單位相關規定執行。您單位可按照所在地區財政部門有關規定，結合實際明確相關管理要求。感謝您對財政工作的支持！

十四、中華人民共和國財政部國.家檔案局令第79號——會計檔案管理辦法，第八條。請問針對這一條規定應該如何解讀，我司倉庫的入庫單、出庫單、領料單、送貨單等，均為紙質單據，是否可以掃描作為電子資料保存，不保存紙質資料。紙質資料的掃描件是否符合僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。有勞解答，謝謝！

您好，感謝您對會計管理工作的關心和支持。

根據《會計檔案管理辦法》（財政部、國.家檔案局令第79號）和《關于規范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號），電子會計憑證是指在電子系統中生成、通過電子媒介傳輸、在電子環境下存儲的會計憑證。單位從外部獲取的紙質會計憑證，以掃描件進行會計處理的，仍需保留紙質原件。單位從外部獲取的以及內部生成的電子會計憑證，符合條件的，可僅以電子形式保存電子會計憑證，形成電子會計檔案，無需打印紙質件。

因此，入庫單等紙質單據掃描件不符合僅以電子形式歸檔的要求，仍需保留紙質單據。

十五、公司支付給稅務局和本單位工會的工會經費，現金流量分別是什么？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

針對您所提問題，根據《企業會計準則第31號——現金流量表》（財會〔2006〕3號）第十條等有關規定，企業支付的工會經費，應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中列示。

十六、現稅法上存在多種關于固定資產折舊的稅收優惠，如500萬以下的固定資產在申報時可一次性計入費用，那么會計上是否可以將500萬以下的固定資產一次性計提折舊在當期就計入費用中呢，這樣稅會之間就沒有差異了。不知這樣做是否符合會計準則。

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
在會計處理方面，企業應當按照《企業會計準則第4號——固定資產》（財會〔2006〕3號）第四章關于固定資產的后續計量等有關規定進行會計處理。

因此，會計上不可以一次性計入當期損益。

十七、你好，根據財政部稅務總局公告2022年第14號問取得的退稅款，在現金流量表是放在收到的稅費返還，還是收到其他與經營活動有關的現金？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
財政部會計司網站發布的現金流量表準則相關實施問答和小企業會計準則相關實施問答已答復此問題，即執行企業會計準則的企業按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）等規定收到的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應當根據《企業會計準則第31號——現金流量表》（財會〔2006〕3號）有關規定進行列示，企業收到留抵退稅款項產生的現金流量，屬于經營活動產生的現金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到的稅費返還”項目列示；執行《小企業會計準則》的企業按照《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）等規定收到的增值稅期末留抵退稅相關現金流量，應當根據《小企業會計準則》有關規定進行列示，企業收到留抵退稅款項產生的現金流量，屬于經營活動產生的現金流量，應將收到的留抵退稅款項有關現金流量在“收到其他與經營活動有關的現金”項目列示。

十八、項目公司有個項目在開發建設中，如果項目董事會決議以后用于出租，請問在建過程中可以用投資性房地產核算嗎？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

企業應當根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》（財會〔2006〕3號）中關于投資性房地產定義、范圍和確認條件等有關規定進行判斷和會計處理。

十九、您好，請問新政府會計制度下，中小學自主經營獨立核算的食堂如何并賬？財務會計預算會計分別怎么做分錄？

您好！感謝您對會計管理工作的關注與支持。關于您所提出的問題，我們的答復意見如下：

《關于印發中小學校執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的補充規定和銜接規定的通知》（財會〔2018〕20號）中附件1《關于中小學校執行<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的補充規定》第三條，中小學校食堂業務的會計處理，已對此問題進行規定，請按照相關規定進行會計處理。 

二十、2021年財政部發布了新《工會會計制度》，其中第32條中寫明單位價值雖未達到規定標準，但是使用時間超過一年的大批同類物資，應當按照固定資產核算和管理，固定資產分類中也包括圖書~符合固定資產核算的一般都是通過資本性支出核算~但是工會會計科目說明第503號職工服務支出中，職工書屋活動支出包括圖書購置，我想咨詢一下：如果職工書屋購書是通過職工服務支出核算還是資本性支出核算？

 您好！感謝您對會計管理工作的關注與支持。關于您所提出的問題，我們的答復意見如下：

關于您咨詢的職工書屋購書適用的會計科目，若購入圖書符合《工會會計制度》（財會〔2021〕7號）第三十二條相關規定、購入的圖書屬于固定資產的，應當通過“資本性支出”科目進行核算；零散購入圖書、不符合第三十二條有關規定的，通過“職工服務支出”科目進行核算。

二十一、行政事業單位職工借用公款的范圍和相關規定，職工借款因借款人死亡未沖銷借款的要怎樣處理賬務？

您好！感謝您對會計管理工作的關注與支持。關于您所提出的問題，我們的答復意見如下：

行政事業單位職工借款范圍和相關規定請參照《行政單位財務規則》或《事業單位財務規則》執行，具體請咨詢我部行政政法司或科教文司。

行政事業單位職工借款，應當按照《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》（財會〔2017〕25號）中“其他應收款”科目相關規定進行會計處理。

二十二、我公司按照政府發布的文件，預計按照本年銷售數量可以獲得政府補助，計入其他收益，按照往年經驗預計在明年8月做出公示，明年10月收到款項，請問，我司在什么時點確認該筆其他收益，是計入本年利潤，還是明年的利潤？

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：

企業應當根據《企業會計準則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）等有關規定進行會計處理。根據該準則及其應用指南，政府補助為貨幣性資產的，應當按照收到或應收的金額計量。如果企業已經實際收到補助資金，應當按照實際收到的金額計量；如果資產負債表日企業尚未收到補助資金，但企業在符合了相關政策規定后就相應獲得了收款權，且與之相關的經濟利益很可能流入企業，企業應當在這項補助成為應收款時按照應收的金額計量。 

二十三、因對方資金困難，我司有筆債權確認無法回收，客戶以自有房產抵債，房產發 票金額小于對方欠款金額，不過雙方約定房屋產權變更后雙方貨款兩清，房屋價款與債權間的差額我公司應如何處理？

根據《企業會計準則第12號——債務重組》第六條，以資產清償債務方式進行債務重組的，債權人初始確認受讓的金融資產以外的資產時，應當按照下列原則以成本計量：固定資產的成本，包括放棄債權的公允價值和使該資產達到預定可使用狀態前所發生的可直接歸屬于該資產的稅金、運輸費、裝卸費、安裝費、專 業人員服務費等其他成本。放棄債權的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益。

二十四、支付給員工的工資及工資性支出先計入應付職工薪酬科目，最終計入在建工程科目，在現金流量表中是列報經營活動產生的現金流量-支付給職工以及為職工支付的現金，還是投資活動產生的現金流量-購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金。二者如何具體區別。

您好！感謝您對財政工作的關注和支持。關于您所提問題，我們的答復意見如下：
企業應當根據《企業會計準則第31號——現金流量表》（財會〔2006〕3號）等有關規定進行判斷和會計處理。“支付給職工以及為職工支付的現金”項目，反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括企業為獲得職工提供的服務，本期實際給予各種形式的報酬以及其他相關支出，如支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用，不包括支付給在建工程人員的工資。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中反映。