現將《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的公告》（以下稱《公告》）的有關內容，解讀如下：

　　一、發文背景

　　《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定，企業技術轉讓所得可享受企業所得稅減免稅優惠。《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函[2009]212號）規定：“技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入”。而對于“密不可分”，文件沒有規定具體的判定標準，在實際執行中，存在著不同的理解。為有利于企業所得稅的征管工作，確有需要對該問題予以具體明確。

　　二、主要內容

　　（一）適用范圍

　　《公告》規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的需要的技術咨詢、技術服務、技術培訓所產生的收入。需要的技術咨詢、技術服務、技術培訓，是轉讓方為使受讓方掌握所轉讓的技術投入使用、實現產業化而提供的咨詢、服務和培訓。而在技術投入使用、實現產業化后所提供的咨詢、服務和培訓，則不應是該轉讓技術投入使用所需的咨詢、服務和培訓。而升級型的更新維護，則應是新的技術開發項目，應在國家知識產權管理部門另行備案，與原轉讓的技術投入使用并無關系。

　　（二）具備條件

　　《公告》規定，可以計入技術轉讓收入的技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，應同時符合以下條件：

　　1、在技術轉讓合同中約定的與該技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓；

　　2、技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一同收取價款。

　　根據技術合同登記的有關規定，與技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務、技術培訓，只能是在技術轉讓合同中約定的內容，即為掌握所轉讓的技術投入使用而提供的需要的服務，而為產品售后、維護、升級等提供的技術咨詢、技術服務、技術培訓，不允許與技術轉讓合同混同，需單獨簽訂技術合同。在技術轉讓合同之外另行簽訂的技術咨詢、技術服務、技術培訓合同，已超出了技術轉讓需要的技術服務與指導事項，與技術開發并無緊密關系。如果將其列為稅收優惠范圍，則對鼓勵技術開發、技術轉讓和國家稅收政策的執行產生不利影響。

　　三、執行時間

　　《公告》規定，本公告從2013年11月1日起執行。此前已進行企業所得稅處理的相關業務，不作納稅調整。

　　《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》發布后，由于對文件存在不同的理解，因而不同地區的不同企業對該問題有著不同的處理方式，并已進行了相關年度的企業所得稅匯算清繳。為避免產生新的矛盾，本著有利于納稅人的原則，《公告》規定從2013年11月1日起，以前已作稅收處理的，可以不作納稅調整。